Ulga na leki 2024: dla kogo, ile można odliczyć wydatków na lekarstwa w rocznym zeznaniu podatkowym PIT?

Kto może skorzystać z ulgi na leki?

Z ulgi rehabilitacyjnej, w tym na leki, mogą skorzystać:
- osoby niepełnosprawne,
- osoby utrzymujące osoby niepełnosprawne.

Kim jest osoba niepełnosprawna? 

To osoba posiadająca orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez odpowiedni organ. Osobą niepełnosprawną jest (wg art. 26 ust. 1 pkt 6 w związku z ust. 7d, ust. 7f, ust. 7g ustawy o PIT7) osoba:
- wobec której orzeczono jeden z trzech stopni niepełnosprawności (znaczny, umiarkowany albo lekki) wg przepisów obowiązujących od 1998 roku lub
- której przyznano rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
- wobec której orzeczono niepełnosprawność osoby, która nie ukończyła 16 roku życia na podstawie odrębnych przepisów,
- wobec której orzeczono niepełnosprawność na podstawie przepisów obowiązujących przed 1998 rokiem (tzw. grupy inwalidzkie). 

Osoba niepełnosprawna zaliczona do I grupy inwalidzkiej – to osoba, w stosunku do której orzeczono całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo niezdolność do samodzielnej egzystencji albo znaczny stopień niepełnosprawności. 

Osoba niepełnosprawna zaliczona do II grupy inwalidzkiej – to osoba, w stosunku do której orzeczono całkowitą niezdolność do pracy albo umiarkowany stopień niepełnosprawności.

Kim jest osoba utrzymująca osobę niepełnosprawną?

Za osobę utrzymującą osobę niepełnosprawną uznaje się np. rodzica opiekującego się niepełnosprawnym dzieckiem (na które wydano orzeczenie o niepełnosprawności).

Osobą z niepełnosprawnością, pozostającą na utrzymaniu (w rozumieniu przepisów ustawy o PIT dot. ulgi rehabilitacyjnej), może być: 
a) małżonek, 
b) zstępny (np. dziecko, wnuk), 
c) wstępny (np. rodzic, dziadek, babcia), 
d) pasierb, 
e) zięć, synowa, 
f) brat, siostra, 
g) ojczym, macocha, teściowa, teść, lub 
h)- dziecko obce przyjęte na wychowanie przez Ciebie lub małżonka 
– pod warunkiem że roczny dochód tej osoby z niepełnosprawnością (rozumiany jako przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów) nie przekroczył w rozliczanym roku podatkowym dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z 27 czerwca 2003 roku o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego (w 2024 r. jest to kwota 19 061,28 zł. Przy czym przy ustalaniu tych rocznych dochodów trzeba pominąć:
a) alimenty na rzecz dzieci: małoletnich, pełnoletnich, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny, dodatek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, pełnoletnich do 25. roku życia, które uczą się lub studiują oraz same spełniają kryterium dochodowe, 
b) świadczenie uzupełniające otrzymane przez osoby niezdolne do samodzielnej egzystencji, 
c) dodatki z tarcz antyinflacyjnych i solidarnościowych takie jak: dodatek energetyczny, dodatek osłonowy, dodatek węglowy, dodatek dotyczący sytuacji na rynku paliw, dodatek elektryczny, refundacja kwoty odpowiadającej podatkowi VAT w związku z sytuacją na rynku gazu, 
d) zasiłek pielęgnacyjny, 
e) 13. i 14. emeryturę.

Warunki odliczenia wydatków na leki

Aby móc odliczyć wydatki na leki, należy spełnić kilka warunków:

1. Minimalna kwota wydatków w miesiącu – Można odliczyć jedynie nadwyżkę ponad 100 zł miesięcznie.
2. Leki przepisane przez specjalistę – Odliczeniu podlegają wyłącznie leki (w rozumieniu Prawa farmaceutycznego) przepisane przez lekarza specjalistę jako konieczne do stałego lub tymczasowego stosowania.
3. Posiadanie statusu osoby niepełnosprawnej lub osoby utrzymującej osobę niepełnosprawną.
4. Dokumentacja wydatków – Wymagane są faktury, paragony, rachunki lub inne dowody zapłaty. Dokument musi wskazywać, kto, kiedy i za co zapłacił.

Obliczanie ulgi – krok po kroku

Odliczenie dotyczy jedynie wydatków poniesionych w konkretnym miesiącu – nie można sumować kosztów z kilku miesięcy. Poniżej przykładowe zestawienie rocznych wydatków:

Roczne podsumowanie: Łączny wydatek na lekarstwa: 855 zł. Kwota do odliczenia: 285 zł.

Ulga na leki a zakupy za granicą

Ulga obejmuje również wydatki poniesione za granicą. W przypadku zakupu leków w walucie obcej należy przeliczyć ich wartość na złotówki, korzystając z kursu średniego Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego zakup.

Wykluczenia i ograniczenia

Nie można odliczyć wydatków na leki, które zostały:

• w pełni sfinansowane ze środków publicznych (np. PFRON, NFZ),
• zwrócone w całości w jakiejkolwiek formie.

Jeśli jednak zakup leków został częściowo dofinansowany, można odliczyć różnicę między poniesionym wydatkiem a kwotą zwróconą.

Jak rozliczyć ulgę na leki?

Ulga na leki jest uwzględniana w rocznym zeznaniu podatkowym, które można złożyć na formularzach:

• PIT-37 – przychody opodatkowane przez płatnika (np. z umowy o pracę, emerytury),
• PIT-36 – przychody opodatkowane samodzielnie (np. z działalności gospodarczej),
• PIT-28 – przychody opodatkowane ryczałtem.

Do zeznania należy dołączyć załącznik PIT/O.

Ulga na leki: brak zmian w 2025 roku

Omówione w niniejszym artykule zasady korzystania z ulgi na leki obowiązujące w 2024 roku pozostaną bez zmian także w 2025 roku. 

Więcej na temat zasad odliczania ulgi rehabilitacyjnej: Ulga rehabilitacyjna 2024/2025: Ulga podatkowa dla niepełnosprawnych i osób ich utrzymujących. Jakie wydatki można odliczyć?

Powiązane

Iga Leszczyńska

Ostrzeżenie GIS: Herbatka rumiankowo-koperkowa wycofana z obrotu